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个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)

点击数:471发布:2018-12-25 来源: 赌博游戏网址

个人所得税特别追加扣除操作方法(试行) 第一章总则 TR 第一条为了规范个人所得税的特殊扣除,有效保护纳税人的合法权益,根据新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(郭发[2018]第41号制定本条的规定 TR 第二条享受子女教育,继续教育,重大医疗,住房贷款利息或者房屋租赁的纳税人,以及老年人抚养费的专项扣除,按照本办法的规定办理。 TR TR 第二章  享受扣除及办理时间 TR 第三条纳税人按规定享受特别追加扣除的计算时间为: TR (1)儿童的教育。学前教育期为3岁,直到小学的第一个月。学历教育,从孩子接受全日制学术教育到全日制学历教育的月份。 TR TR (2)继续教育。继续教育学历(学位),从中国学历(学位)继续教育结束的月份到相同学位(学位)的继续教育结束,最长扣除期限对于相同的教育(学位)继续教育不得超过48个月。在获得相关证书的当年,对技术人员的专业资格和专业技术人员的专业资格的继续教育进行继续教育。 TR TR (3)重大医疗。实际上花费了医疗保障信息系统记录的医疗费用的年份。 TR TR (4)住房贷款利息。在贷款合同开始偿还贷款到退还贷款或贷款合同终止之月的月份,最长扣除期限不得超过240个月。 TR TR (5)房屋租金。从租赁合同(协议)租赁期开始到租赁期结束的月份。如果提前终止合同(协议),则以实际租赁期为准。 TR TR (6)支持老年人。受抚养人年满60岁直至维持义务结束的年终。 TRTR 前款第一款和第二款规定的学历和学历(学位)继续教育期限,包括因疾病或其他非主观原因停学的期限,但保留学生的学术期限。地位,以及该机构组织的冷落组织。暑假等假期。 TR TR 第四条享受子女教育,继续教育,住房贷款利息或房屋租赁的纳税人,以及老年人支持专项扣除,可以从满足条件的,向支付工资的扣缴义务人提供上述特别扣除。和工资。扣缴义务人扣缴预扣税的,应当按照本年度可以享受的累计扣除额扣除免赔额;或者可以在次年的3月1日至6月30日支付给汇款土地。在处理结算和付款申报时从主管税务机关中扣除。 TR TR 如果纳税人同时从两个以上的地方获得工资和工资收入,并且扣缴义务人处理上述特别扣除,纳税人只能选择扣除同一特殊纳税年度的扣除项目之一。 TR TR 享受重大医疗特殊扣除的纳税人,应当自次年3月1日至次年6月30日扣除汇款办公室主管税务机关的结算和结算。 TR TR 第五条扣缴义务人处理工资税金扣缴的,应当按照纳税人提交的《个人所得税专项附加扣除信息表》(以下简称《扣除信息表》,见附件)申请纳税人专项扣除。 TR TR 如果纳税人在年中替换工作单位,则在原单位工作期间和工作期间享受的特殊额外扣除金额不得从新任命或聘用的单位中扣除。原纳税代理人应当自纳税人辞职,不再支付工资和薪金之日起,停止纳税人的特别追加扣除。 TR TR 第六条纳税人未领取工资,只能从劳动报酬,报酬和特许权使用费中获得收入的,应当在次年3月1日至6月30日期间缴纳特别扣除。土地支付主管税务机关应当提交《扣除信息表》并在处理结算和付款申报时扣除。 TRTR 第七条纳税年度,纳税人在扣缴义务人代扣代扣代税期间未能享受或者支付特别追加款项的,纳税人可以向扣缴义务人申请支付剩余月份的工资和工资。支付工资和薪金的补充扣除额也可以从下一年的3月1日至6月30日期间扣除。 TR TR 第三章  报送信息及留存备查资料 TR 第八条纳税人在扣缴义务人支付工资和工资收入时,选择享受特别扣除。第一次享受时,应填写并提交给扣缴义务人《扣除信息表》;如果纳税年度的相关信息发生变化,纳税人应当更新《扣除信息表》的相应栏目并及时向扣缴义务人报告。 TR TR 如果更改工作单位的纳税人需要申请新员工或扣缴义务人的特殊额外扣除,他/她应填写并在入境当月提交给扣缴义务人《扣除信息表》。 TR TR 第九条纳税人明年需要继续申请特别追加扣除的,纳税人应当在下一年度确认12月份的特别追加扣除内容,并报送给扣缴义务人。纳税人未及时确认的,扣缴义务人应当在次年1月暂停扣缴,纳税人确认后,应当扣除特别追加款项。 TR TR 扣缴义务人应当在下个月的扣缴申报时,将纳税人提交的专项扣除信息提交主管税务机关。 TR TR 第十条纳税人在提交结算和结算时选择享受特别追加扣除的,应当填写并提交汇款局主管税务机关《扣除信息表》。 TR TR 第十一条纳税人应当在《扣除信息表》相应栏目中填写相应的附加扣除项目信息。报告要件齐全的,扣缴义务人或者主管税务机关应当受理申请;如果报告要素不完整,扣缴义务人或者主管税务机关应当及时通知纳税人更正或者重新填写报告。纳税人未对报告进行更正或者重新填写的,不得暂时处理相关的特殊扣除,纳税人填写或者重新填写报告后,应当申请更正。 TRTR 第十二条有权对子女的教育进行特别扣除的纳税人,应当报告配偶,子女的姓名,身份证件的种类和数量,现阶段的教育程度,子女的开始和结束,子女上学的,以及扣除子女与配偶之间的分配比例。 。 TR TR 纳税人需要保留信息以供调查。如果孩子在国外接受教育,他/她应该保留海外学校录取通知书,学习签证和其他海外教育支持证据。 TR TR 第十三条享受继续教育专项补助扣除,接受学历(学位)继续教育的纳税人,应当填写教育起止时间和教育阶段等信息;如果他们接受技术人员的继续教育或专业技术人员的专业资格,他们应填写证书的名称。 ,证书编号,签发机构,签发许可证(批准)时间等信息。 TR TR 纳税人需要保留信息以供调查。纳税人接受技术人员专业资格的继续教育和专业技术人员的专业资格继续教育的,应当保留相关的资格证书等相关证书。 TR TR 第十四条享受住房贷款利息特别扣除的纳税人,应当报告房屋所有权信息,住房地址,贷款方式,贷款银行,贷款合同编号,贷款期限,首次付款日期等信息;纳税人有配偶,填写配偶的姓名,身份证号码和号码。 TR TR 纳税人需要保留信息以供检查,包括住房贷款合同,贷款还款凭证和其他信息。 TR TR 第十五条享受房屋租金特别追加扣除的纳税人,应当报告主要工作城市的地址,出租房屋,出租人姓名,身份证件的种类和编号,出租人姓名和纳税人身份证明。号码(社会统一信用代码),租赁开始和结束时间等信息;如果纳税人有配偶,请填写配偶的姓名,身份证的类型和号码。 TR TR 纳税人需要保留信息以供检查,包括:房屋租赁合同或协议。 TR TR 第十六条纳税人享受老年人特别补助扣除的,应当报告纳税人是否为独生子女,每月扣除金额,受抚养人姓名,身份证的种类和数量,以及与纳税人的关系;如果有联合支持者,则需要报告信息,例如分配方法,共同支持者的姓名以及身份证的类型和编号。 TRTR 纳税人需要保留信息以供检查,包括:书面协议的约定或指定分配和其他信息。 TR TR 第十七条有权对重大疾病进行特别扣除的纳税人,应当报告患者姓名,身份证类型和人数,与纳税人的关系,与基本医疗保险有关的医疗费用总额,以及个人负担金额。医疗保险范围。信息。 TR TR 纳税人需要保存调查信息,包括:重病患者的医疗服务费和医疗保险报销相关账单的原件或复印件,或者医疗保险部门的应纳税年度医疗费用清单。 TR TR 第十八条纳税人对提交的专项扣除信息的真实性,准确性和完整性负责。 TR TR 第四章  信息报送方式 TR 第十九条纳税人可以通过远程税收,电子或纸质报表向扣缴义务人或者主管税务机关提交个人特殊扣除信息。 TR TR 第二十条纳税人选择在纳税年度内申请扣缴义务人专项扣款的,适用下列规定: TR (1)纳税人通过远程税务终端选择扣缴义务人并提交特别追加扣除信息的,扣缴义务人应当根据收到的扣除信息申请扣除。 TR TR (2)如果纳税人通过填写电子或纸质《扣除信息表》直接提交扣缴义务人,扣缴义务人将进口或输入相关信息到扣缴软件中,并在处理扣缴申报时将其提交给主管。月。税务部门。《扣除信息表》应该重复,纳税人和扣缴义务人签署(章节)并分开保管以备将来参考。 TR TR 第二十一条纳税人在年末申请结算和结算时选择特别追加扣除的,不仅可以通过远程税收端提交专项扣除信息,还可以报告电子或纸质《扣除信息表》两份)。汇款办公室的主管税务机关。 TR TR 如果提交电子版《扣除信息表》,主管税务机关应接受印刷并提交纳税人签字。纳税人应当保存一份复印件,税务机关保管一份;如果论文提交给论文《扣除信息表》,纳税人应签字并确认。主管税务机关接受签字后,保留纳税人保留的副本供参考,税务机关保留一份。 TRTR 第二十二条扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项扣除办法和渠道,鼓励和引导纳税人使用远程税务终端提交信息。 TR TR 第五章  后续管理 TR 第二十三条纳税人应当在法定结算和支付期限结束后保存《扣除信息表》及相关有关文件五年。 TR TR 纳税人应当向扣缴义务人《扣除信息表》报告,扣缴义务人应当自扣缴预付款年度起保留五年。 TR TR 第二十四条纳税人向扣缴义务人提供专项扣除信息的,扣缴义务人应当按照规定扣除,不得拒绝。扣缴义务人应当对纳税人提交的特殊附加扣除信息保密。 TR TR 第二十五条扣缴义务人应当按照纳税人提供的资料,及时计算和办理扣缴申报,不得随意变更纳税人提供的有关资料。 TR TR 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符,可能要求纳税人对其进行修改。纳税人拒不予以修改的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,税务机关应当及时处理。 TR TR 除非纳税人另有要求,否则扣缴义务人应当向纳税人提供年终后两个月内处理的特殊扣除项目和金额。 TR TR 第二十六条税务机关应当对纳税人提供的特殊追加扣除信息进行定期抽查。 TR TR 第二十七条税务机关核实纳税人无法提供备案文件或者备案文件不能支持相关情况的,税务机关可以要求纳税人提供其他证明;可能不提供其他支撑材料,或支撑材料仍然不足。支持它的人可能不享受相关的特殊扣除。 TR TR 第二十八条税务机关核实特殊追加扣除额的,可以请有关单位和个人协助核查,有关单位和个人应当予以协助。 TRTR 第二十九条纳税人有下列情形之一的,由主管税务机关责令改正;情节严重的,应当纳入相关的信用信息系统,并按照国家有关规定实施共同处罚;违反税收征管法等法律法规。税务机关依法处理:
TR (1)提交虚假的特殊附加扣除信息; TR (2)反复享受特别额外扣除; TR (3)享受超出范围或标准的特殊额外扣除; TR (四)拒不提供检查信息;
TR (五)国家税务总局规定的其他情形。 TR TR 纳税人在任职期间提交虚假信息扣除的,税务机关应当责令改正,并通知扣缴义务人。 TR TR 第三十条本办法自2019年1月1日起施行 TR 解释《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>公告》 TR 为了实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院办公厅关于印发〈个人所得税专项附加扣除暂行办法〉的通知》等相关规定,纳税人将及时享受改革红利。最近,国家税务总局制定了《关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号,以下简称《公告》)。现阅读如下:
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一、《公告》发布背景

TR 为了落实党中央和国务院的部署,我们积极响应社区的要求,对儿童教育和重大医疗的个人所得税进行税前扣除。个人所得税法的修订首次增加了对儿童的教育,继续教育,重大医疗和住房。六项特别额外扣除,如贷款利息或房屋租金,以及对老年人的支持。为了准确实施特殊扣除政策,纳税人可以知道如何享受特殊扣除,并享受扣除起始时间,标准和处理方法,以便扣缴义务人知道如何在预扣税环节中纳税。国家税务总局制定了《公告》,用于扣除人员以及处理特殊扣除应承担的责任和义务。 TRTR 二、《办法》的主要内容 TR 《办法》五章共有30章,如一般规则,扣除和处理时间,提交信息,保留信息,信息提交方法和后续管理。主要内容如下:
TR (1)很明显,计算每个特殊额外扣除项目的开始和停止时间。除了规定的一般时间,学术教育和学历(学位)暂停期间,因疾病或其他非主观原因暂停学校和保留学生身份,以及冬季和夏季假期该机构按规定组织的是明确的。假期不断计算。 TR TR (2)明确享受特殊额外扣除的方式和时间。例如,享受子女教育,继续教育,住房贷款利息或住房租金以及老年人特别扣除的纳税人,可以从条件开始向支付工资和工资收入的扣缴义务人提供上述特殊扣除。扣缴义务人扣缴预扣税的,应当按照本年度可以享受的累计扣除额扣除免赔额;或者汇款主管可能是次年的3月1日至6月30日。税务机关在申请结算时扣除了和解。享受重大医疗特殊扣除的纳税人,应当自次年3月1日至次年6月30日扣除汇款办公室主管税务机关的结算和结算。与此同时,很明显如何从两个以上的地方享受特殊的工资和薪水扣除。 TR TR (3)《公告》规定纳税人在工作单位年度变更中享有的特殊追加扣除金额,不得在新任或者受聘单位重复。 TR TR (4)明确规定,只从劳务报酬,报酬和特许权使用费中获得收入的纳税人必须享受特殊扣除。他们应在次年3月1日至6月30日期间亲自到汇款地点向税务机关缴纳税款。处理结算和付款申报时,将报告并扣除相关的特殊扣除信息。 TR TR (5)为确保纳税人的合法权益,《公告》规定,在纳税年度,如果纳税人未在预扣税扣缴义务人中享受或支付全额特别扣除,纳税人可以扣缴义务人申请补充扣除,也可以在汇款办公室主管税务机关于次年3月1日至6月30日期间,在结算和结算时申请扣除。 TRTR (六)纳税人选择在扣缴义务人支付工资和工资收入时享受特别扣除的,应当向扣缴义务人提交有关的专项扣除信息。 TR TR (7)继续享受特别追加扣除的纳税人应当在每年12月确认相关的特殊扣除信息。 TR TR (八)纳税人在提交结算和结算时选择享受特别追加扣除的,应当向汇款场所主管税务机关提交有关的专项扣除信息。 TR TR (9)如果纳税人提交的信息不完整,则应予以补充和完整;如果相关信息发生变化,应及时报告变更情况。 TR TR (10)明确识别享受特殊扣除的纳税人,以及需要提交的相关特殊项目,以扣除信息和保留相关信息。 TR TR (11)解释为纳税人提交特殊扣除信息的方法。例如,纳税人可以通过远程税收,电子模板或纸质报表向扣缴义务人或主管税务机关提交个人特殊物品。额外的扣除信息。根据纳税人享受特殊额外扣除的不同方式,详细介绍了具体的信息报告方法和要求。同时,鼓励和引导纳税人使用远程税务终端提交信息。 TR TR (12)明确特殊追加扣除和后续管理的有关规定。例如,纳税人应对提交的特殊扣除信息的真实性,准确性和完整性负责。扣缴义务人应当按照纳税人及时提交的资料计算扣缴申报单,不得随意更改纳税人提供的有关资料。特别追加扣除信息报告及相关检验资料应在法定结算和支付期限结束后保存五年;纳税人的有关专项扣除信息,应当自预扣款年度扣除。它将在五年内保留供参考。税务机关核实纳税人无法提供备案文件或者备案文件不能支持相关情况的,税务机关可以要求纳税人提供其他证明;如果不能提供其他辅助材料,或者支撑材料仍不足以支撑,则可能不享受相关的特殊额外扣除。当税务机关核实特殊额外扣除额时,他们可以提交相关单位和个人协助核查。有关单位和个人应协助核查。纳税人提交虚假专项扣除,重复特别扣除,过度保险或标准特别扣除,拒绝提供保留信息,国家税务总局规定的其他情形之一的,由主管税务机关责令它来纠正。五年内再次发现的,应当根据情况记录在有关的信用信息系统中,并按照国家有关规定执行联合处罚;如果涉及违反税收征管法等法律法规,税务机关应当依法办理。 TRTR (13)《公告》2019年1月1日实施的时间很清楚 TR TR
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